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                                      2018年注冊會計師《稅法》章節練習題:第四章第二節企業所得稅應納稅所得額的計算
                                      文章來源: 網絡整理      發布日期:2018-05-24 17:15

                                      2018年注冊會計師《稅法》章節練習題:第四章第二節企業所得稅應納稅所得額的計算

                                      【摘要】2018年注冊會計師基礎階段已開始,環球網校小編特分享“2018年注冊會計師《稅法》章節練習題:第四章第二節企業所得稅應納稅所得額的計算”學過的知識點是否掌握?切勿錯過我們的章節考點練習題,希望在環球網校的幫助下,你能笑傲考場。

                                      【例題·單選題】2016年3月甲企業將持有乙企業5% 的股權以1000萬元的價格轉讓,轉讓價格中包含乙企業未分配利潤中歸屬于該股權的20萬元,股權的購置成本為800萬元。甲企業應確認的股權轉讓所得為( )萬元。

                                      A.50

                                      B.180

                                      C.200

                                      D.220

                                      【答案】C

                                      【解析】計算股權轉讓所得時,不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。應確認的股權轉讓所得=1000-800=200(萬元)。

                                      【例題·單選題】2015年初A居民企業通過投資,擁有B上市公司15%股權。2016年3月,B公司增發普通股1000萬股,每股面值1元,發行價格2.5元,股款已全部收到并存入銀行。2016年6月B 公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本,下列關于A居民企業相關投資業務的說明,正確的是() 。

                                      A.A居民企業應確認股息收入225萬元

                                      B.A居民企業應確認紅利收入225萬元

                                      C.A居民企業應增加該項投資的計稅基礎225萬元

                                      D.A居民企業轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元

                                      【答案】D

                                      【解析】根據稅法的規定,被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的,不作為投資方企業的股息、紅利收入,投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。所以選項ABC 不正確。既然沒有增加該項長期投資的計稅基礎,那么在轉讓股權的時候扣除的成本就不包括轉增股本增加的部分,所以選項D的表述是正確的。

                                      【例題·單選題】2016年12月甲飲料廠給職工發放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利,其中果汁的成本為20萬元,同期對外銷售價格為25萬元;取暖器的購進價格為10萬元。根據企業所得稅相關規定,該廠發放上述福利應確認的收入是( )萬元。

                                      A.10

                                      B.20

                                      C.30

                                      D.35

                                      【答案】D

                                      【解析】上述福利應確認的收入=25+10=35(萬元)。

                                      【例題·單選題】2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策,約定如在公司連續服務2年,即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2012年1月,20名管理人員全部行權,行權日股票收盤價20元/股。根據企業所得稅相關規定,行權時該公司所得稅前應扣除的費用金額是( )元。

                                      A.300000

                                      B.320000

                                      C.380000

                                      D.400000

                                      【答案】B

                                      【解析】對股權激勵計劃實行后,需待一定服務年限或者達到規定業績條件方可行權的,上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用,不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后,上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量,計算確定作為當年上市公司工資、薪金支出,依照稅法規定進行稅前扣除。應扣除的費用金額=(20-4)×20×1000=320000(元)。

                                      【例題·單選題】某創業投資企業2013年境內投資從被投資方分回股息600萬元,境外投資分回股息300萬元(在境外已納所得稅30萬元),出租閑置辦公樓取得租金收入200萬元,轉讓股權取得收入1400萬元,所轉讓的股權成本為1000萬元。該創業投資企業2013年發生管理費用160萬元,其中包括與生產經營活動有關的業務招待費30萬元。該創業投資企業2013年企業所得稅稅前可以扣除的業務招待費為()萬元。

                                      A.1

                                      B.8

                                      C.12.5

                                      D.13.1

                                      【答案】C

                                      【解析】業務招待費扣除標準1=30×60%=18(萬元)

                                      業務招待費扣除標準2=(600+300+1400+200)×5‰=12.5(萬元),所以準予稅前扣除的業務招待費為12.5萬元。

                                      【例題•單選題】2016年某居民企業主營業務收入5000萬元、營業外收入80萬元,與收入配比的成本4100萬元,全年發生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元,營業外支出60萬元(其中符合規定的公益性捐贈支出50萬元),2011年度經核定結轉的虧損額30萬元。2016年度該企業應繳納企業所得稅( )萬元。

                                      A.47.5

                                      B.53.4

                                      C.53.6

                                      D.54.3

                                      【答案】B

                                      【解析】企業發生的公益性捐贈支出,不得超過年度利潤總額的12%部分,準予扣除的捐贈限額=(5000+80-4100-700-60)×12%=220×12%=26.4(萬元)

                                      當年應納稅所得額=220+(50-26.4)-30=213.6(萬元)

                                      當年應納所得稅額=213.6×25%=53.4(萬元)。

                                      【例題·單選題】某居民企業成立于2012年7月,2012~2014年經稅務機關核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元,2015年盈利400萬元,2016年盈利500萬元。2016年該居民企業應繳納企業所得稅()萬元。

                                      A.42

                                      B.52.5

                                      C.75

                                      D.87.5

                                      【答案】D



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