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                                      查閱全文...【歷年真題】 2009年注冊會計師(舊制度)《審計》試題及參考答案(三)
                                      文章來源: 網絡整理      發布日期:2018-05-24 17:17

                                      查閱全文...【歷年真題】 2009年注冊會計師(舊制度)《審計》試題及參考答案(三)

                                      三、判斷題(本題型共10題,每題1分,共10分。請判斷每題的表述是否正確,你認為正確的,在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“√“你認為錯誤的,填涂代碼”ד。每題判斷正確的得1分;每題判斷錯誤的倒扣1分;不答題既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效)

                                      1.甲企業2008年3月份受乙企業委托開發軟件產品,著作權由甲企業和乙企業共同擁有。對于此項業務,甲企業應當繳納增值稅。( )

                                      【答案】×

                                      【解析】納稅人受托開發軟件產品,著作權屬于受托方的征收增值稅,著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

                                      2.被注銷增值稅一般納稅人資格的企業,其存貨不作進項稅額轉出處理,其留抵稅額也不予以退稅。( )

                                      【答案】√

                                      【解析】一般納稅人注銷或取消輔導期一般納稅人資格,轉為小規模納稅人時,其存貨不作迸項稅額轉出處理,其留抵稅額也不予以退稅。

                                      3.個人獨資企業,其生產經營所得實行核定應稅所得率征收方式的,不能享受個人所得稅的優惠政策。( )

                                      【答案】√

                                      【解析】實行核定征稅的投資者,不能享受個人所得稅的優惠政策。

                                      4.企業委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的,其加工環節繳納的消費稅款可以扣除。

                                      【答案】×

                                      【解析】委托加工收回應稅消費品直接銷售,不繳納消費稅,其上一環節的消費稅也不得抵扣。

                                      5.依據營業稅的有關規定,境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業額。

                                      【答案】√

                                      【解析】中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業額。

                                      6.出口貨物的關稅完稅價格,由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定,并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝卸前的運輸及其相關費用、保險費以及出口關稅稅額。( )

                                      【答案】×

                                      【解析】出口貨物的完稅價格,由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定,并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費,但其中包含的出口關稅稅額,應當扣除。

                                      7.房地產開發企業將開發的部分房地轉為企業自用或出租的,如果產權未發生轉移,不征收土地增值稅。( )

                                      【答案】√

                                      【解析】房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時。如果產權未發生轉移,不征收土地增值稅。

                                      8.依據企業所得稅的規定,企業已經作為損失處理的資產,在以后納稅年度又全部收回或部分收回時,應當計入當期收入。( )

                                      【答案】√

                                      【解析】企業已經作為損失處理的資產,在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,應當計入當期收入。

                                      9.扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向扣繳義務人追繳稅款。( )

                                      【答案】×

                                      【解析】扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

                                      10.居民企業在一個納稅年度內,轉讓技術使用權所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。( )

                                      【答案】×

                                      【解析】居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。

                                      四、計算題(本題型共4題,每小題5分,共20分。要求列出計算步驟,每步驟運算得數精確到小數點兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。)

                                      1.某市甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事化妝品生產銷售。2008年3月發生以下業務:

                                      (1)以空運方式從境外進口化妝品一批。該批化妝品境外成交價格加運費折合人民幣200萬元。經海關審查,公司申報的完稅價格未包含保險費。公司的解釋是相關費用無法確定。海關對此依法進行調整征稅,甲公司獲得海關開具的完稅憑證。

                                      (2)將上月進口的化工原料價值100萬元全部發往乙公司委托加工化妝品,支付加工費20萬元,并取得增值稅專用發票。

                                      (3)將加工收回的已稅化妝品繼續加工成另一型號的化妝品,加工完成后,20%委托外貿企業代理出品,取得不含稅銷售額40萬元,其余80%內銷取得含稅銷售額257.4萬元。

                                      (說明:假設進口化妝品關稅稅率為50%;化妝品消費稅稅率為30%)

                                      要求:根據以上資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數。

                                      (1)甲公司進口化妝品應繳納的關稅

                                      (2)甲公司進口化妝品應繳納的消費稅。

                                      (3)乙公司受托加工環節應代收代繳的消費稅。‘

                                      (4)甲公司委托出口的化妝品應繳納的消費稅。

                                      (5)甲公司銷售化妝品應繳納的消費稅(不含代收代繳部分)。

                                      【答案】(1)進口化妝品應繳納的關稅=200×(1+0.3%)×50%=100.3(萬元)

                                      (2)進口化妝品應繳納的消費稅=[200×(1+0.3%)+100.3]/(1-30%)×30%=128.96(萬元)

                                      (3)代收代繳的消費稅=(100+20)/(1-30%)×30%=51.43(萬元)

                                      (4)委托出口應繳納的消費稅=0(萬元)

                                      (5)銷售化妝品應繳納的消費稅=257.4/(1+17%)×30%-51.43×80%=24.86(萬元)

                                      2.2008年11月,甲公司發生以下業務:

                                      (1)對年初銷售并已經交付使用的某軟件產品進行維護,取得技術服務費5萬元。

                                      (2)經境外乙公司許可使用某項商標,本月向乙公司支付商標使用費10萬元。



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                                    3. 足球让分胜负规则
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