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                                      關于對中審眾環會計師事務所(特殊普通合伙)
                                      文章來源: 網絡整理      發布日期:2018-05-22 16:06

                                      關于對中審眾環會計師事務所(特殊普通合伙)

                                      中審眾環會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師趙文凌、劉鈞:

                                      依據《中華人民共和國證券法》(以下簡稱《證券法》)的有關規定,我局對你所執行的中國寶安集團股份有限公司(以下簡稱“中國寶安”公司)2016年年報審計執業項目進行了專項檢查。經查,你們在執業中存在以下問題:

                                      一、未充分關注資產減值測試中相關預測數據的合理性

                                      中國寶安2012年收購集安市古馬嶺金礦有限責任公司(以下簡稱“古馬嶺金礦”)的股權,將股權收購價與購買日古馬嶺金礦經審計的賬面凈資產差額18,286.80萬元確認為無形資產-采礦權2016年中國寶安對該采礦權計提了389.26萬元減值準備。公司在進行減值測算時預計生產規模為每年處理原礦石規模105萬噸,且公司預測2017年-2024年的選礦回收率高達82.49%。檢查發現,吉林省國土資源廳2012年3月31日頒發給公司的《采礦許可證》中規定的生產規模66萬噸/年,2016年選礦回收率實際只有49.50%,上述數據與預測值存在較大差異。你們未在審計底稿中具體分析公司提供的古馬嶺金礦預測數據的合理性,未對預測數據與實際數據存在較大差異的原因進行分析說明。

                                      上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1313號——分析程序》第五條的規定。

                                      二、未對采礦權的攤銷實施審計程序

                                      中國寶安2016年開始對古馬嶺金礦上述“無形資產-采礦權10年進行直線攤銷攤銷期超出了《采礦許可證》規定的剩余有效年限。你們未編制審計底稿對公司計提的無形資產-采礦權攤銷金額進行審計。

                                      上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301——審計證據》第的規定。

                                      三、未對壞賬準備計提的合理性獲取充分、適當的審計證據

                                      2010年9月,中國寶安獲得鵬遠新材新材料股份有限公司(以下簡稱“鵬遠新材”)53%的股份。2013年,由于鵬遠新材業績未能達到約定的要求,中國寶安與鵬遠新材及其股東潘多軍簽訂了《鵬遠新材新材料股份有限公司股權轉讓及債務清償協議》。根據協議約定,潘多軍應于2013年12月15日前支付中國寶安4700萬元股權回購價款,償還鵬遠新材應付中國寶安的借款本金2500萬元及利息556.10萬元。后鵬遠新材和潘多軍多次違約未能按期支付。截至2016年12月31日,中國寶安財務賬上列示“其他應收款-潘多軍”523.72萬元、“其他應收款-鵬遠新材”2668.97萬元。上述兩筆其他應收款的余額均超過公司會計政策規定的“單項金額在200萬元以上”,單項金額重大,且多次違約未能按期支付2014年6月30日之后沒有再支付欠款及利息,表明潘多軍和鵬遠新材的履約還款能力存在明顯困難上述兩筆其他應收款存在明顯減值跡象,但中國寶安在2016年末仍將上述兩筆其他應收款作為正常信用風險組合按照賬齡計提壞賬準備。你們在鵬遠新材和潘多軍多次違約未能按期支付近三年沒有再還款等該筆其他應收款明顯存在減值跡象的情況下,未獲取充分適當的審計證據以消除應收款項減值的疑慮。

                                      上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1321號——審計會計估計(包括公允價值會計估計)的相關披露》第二十三條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條和《中國注冊會計師審計準則第1313號——分析程序》第五條的規定。

                                      四、未能識別銷售與收款循環存在的內部控制缺陷

                                      中國寶安子公司深圳大地和電氣股份有限公司的收入確認方式為“經購買方驗收后確認收入”,但實務中客戶均是電話通知公司銷售人員已完成驗收可以開票,公司未對驗收流程進行書面留痕,與收入確認相關的內部控制存在缺陷。你們在控制測試中未發現子公司與收入相關的內部控制存在缺陷;對發出商品形成原因的解釋說明與公司實際情況存在差異;在收入截止性測試底稿中對于抽取到的兩筆2016年6月28日已發貨,2017年1月12日才確認銷售收入的情況未進行任何說明或追加進一步審計程序,就直接在審計說明中記錄“收入未發現跨期現象”。

                                      上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條和第十三條的規定。



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